Servicio
Estudios de precios de transferencia en Costa Rica
Documentamos que las operaciones de su empresa con partes relacionadas —casa matriz, subsidiarias, empresas del mismo grupo— se pactan a valor de mercado, como exige el principio de plena competencia.
Cuando dos entidades del mismo grupo se venden bienes, se prestan servicios, se cobran regalías o se financian entre sí, la Administración Tributaria puede revisar si el precio pactado es el que habrían acordado dos empresas independientes. Si no lo es, puede ajustar la base imponible y aplicar sanciones.
El estudio de precios de transferencia es la defensa técnica de esos precios: analiza las operaciones, las funciones y los riesgos de cada parte, y los compara con operaciones entre independientes usando los métodos que reconoce la legislación costarricense, alineados con las Directrices de la OCDE.
¿A quién le aplica?
- Subsidiarias en Costa Rica de grupos multinacionales.
- Empresas en régimen de zona franca con operaciones con vinculadas.
- Grupos nacionales con varias sociedades que se facturan entre sí.
- Empresas que hacen operaciones con entidades en jurisdicciones de baja o nula tributación.
Quién está obligado a presentar la declaración informativa y a contar con el estudio lo definen la Ley del Impuesto sobre la Renta, su reglamento y las resoluciones de la Dirección General de Tributación vigentes en cada período.
Entregables
¿Qué incluye el servicio?
- 01
Análisis funcional
Funciones, activos y riesgos de cada parte en cada tipo de operación.
- 02
Selección del método
Precio comparable no controlado, precio de reventa, costo adicionado, partición de utilidades o margen neto transaccional, según el caso.
- 03
Búsqueda de comparables
Selección y depuración de empresas u operaciones comparables, con el rango intercuartil documentado.
- 04
Informe y declaración
Estudio escrito listo para entregar a la Administración Tributaria y apoyo con la declaración informativa.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el principio de plena competencia?
Es la regla según la cual las operaciones entre empresas vinculadas deben pactarse en las mismas condiciones que pactarían dos empresas independientes en circunstancias comparables.
¿Cada cuánto hay que actualizar el estudio?
El análisis se hace por período fiscal, porque cambian las operaciones, los montos y los comparables. Cuando el negocio no cambia mucho, la actualización es más sencilla que el primer estudio.
¿Qué pasa si los precios no están a valor de mercado?
La Administración Tributaria puede ajustar la renta gravable al valor que considere de mercado, con los intereses y sanciones que correspondan. El estudio permite anticipar ese riesgo y corregirlo antes.
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